Međunarodno porezno pravo

Bilateralni ugovori o sprječavanju dvostrukog oporezivanja

Hrvatska je sklopila mnogobrojne bilateralne ugovore kojima je cilj sprječavanje dvostrukog oporezivanja. Riječ je o međunarodnim ugovorima, kojima je regulirano u kojoj mjeri država potpisnica ima pravo na oporezivanje dobiti ili dohotka ostvarenog u jednoj državi ugovornici ili pravo na oporezivanje prihoda od imovine koja se nalazi u jednoj od tih dviju država ugovornica. Ugovor treba spriječiti da fizičke ili pravne osobe koje u obje države ugovornice primaju ili ostvaruju dohodak ne plaćaju porez dva puta.

Temeljna načela međunarodnog poreznog prava

U međunarodnom poreznom pravo postoje određena načela koji pomažu u primjeni ugovora o sprječavanju dvostrukog oporezivanja:

• načelo rezidentnosti: prema tom načelu, osoba podliježe oporezivanju u državi u kojoj ima prebivalište ili uobičajeno boravište
• načelo izvora prihoda: prema tom načelu, osoba podliježe oporezivanju u državi iz koje prima prihode
• načelo svjetskog dohotka: prema tom načelu, osoba podliježe oporezivanju određene države sa svojim cjelokupnim dohotkom
• načelo teritorijalnosti: prema tom načelu, osoba podliježe oporezivanju dohotka koje ostvari na teritoriju određene države

Sprječavanje dvostrukog oporezivanja

Nakon dodjele prava oporezivanja određenoj državi, dvostruko oporezivanje se u načelu sprječava sa sljedećim metodama:

• metoda izuzeća: država izuzima od poreza dohodak ostvaren u inozemstvu. Pod određenim okolnostima i ako je tako ugovoreno, izuzeti prihod može se uključiti u poreznu osnovicu radi utvrđivanja prosječne porezne stope koja će se zatim primijeniti na dohodak ostvaren samo u tuzemstvu (tzv. progresivna porezna stopa).
• metoda uračunavanja: dohodak ostvaren u inozemstvu oporezuje se i u tuzemstvu, ali se porez plaćen na taj isti dohodak u inozemstvu uračunava u tuzemstvu.

Podrška kod sprječavanja dvostrukog oporezivanja

U dosadašnjem radu Savjetovanje je već pružalo pomoć tvrtkama i pojedincima u primjeni ugovora o sprječavanju dvostrukog oporezivanja. Bilo da je riječ o analizi formiranja stalne poslovne jedinice u drugoj državi, kvalifikacija prihoda od prodaje udjela društva od strane hrvatskog rezidenta ili oporezivanja izaslanog radnika. Pored vlastitih klijenata, Savjetovanje pomaže i drugim poreznim savjetnicima ili odvjetnicima u primjeni ugovora o sprječavanju dvostrukog oporezivanja za njihove klijente.

Ekspanzija u inozemstvo

Ako hrvatski poduzetnik želi proširiti svoju poslovnu djelatnost u inozemstvo, postoje neke zamke na koje treba pripaziti.

Na prvom mjestu je analiza poslovnih mogućnosti u drugoj državi kao i ispunjavanje zakonskih uvjeta za obavljanje djelatnosti u istoj. U inozemstvu se zatim moraju pronaći i zaposliti pouzdani zaposlenici, što obično nije jednostavno prilikom pokretanja poslovanja na tuđem tržištu. Nakon toga je potrebno pripaziti na porezne implikacije takve djelatnosti, što predstavlja osobit izazov za domaće poduzetnike.