Transferne
cijene

Transferne cijene kod međunarodnih tvrtki

Transferne cijene (“Transfer pricing“) imaju posebnu važnost za međunarodne tvrtke i obuhvaćaju cijene proizvoda, usluga, intelektualnog vlasništva te ostale naknade koje se zaračunavaju između povezanih osoba, ugovore na temelju kojih društva multinacionalnih kompanija sudjeluju u zajedničkim troškovima, npr. troškovima istraživanja i razvoja, te međukompanijsko financiranje. Njihovo nepristrano određivanje temelj je pravilnog oporezivanja u dvije ili više zemalja u kojima posluje međunarodna tvrtka. Naime, poslovni odnosi između povezanih osoba priznat će se samo ako porezni obveznik posjeduje i na zahtjev porezne uprave pruži podatke i informacije o povezanim osobama i poslovnim odnosima s tim osobama, metodama koje rabi za utvrđivanje usporedivih tržišnih cijena i razlozima za odabir konkretnih metoda.

U vezi s tom odredbom porezni obveznik mora imati valjani ugovor kojim se definiraju poslovni odnosi. Preporučljivo je uz ugovor na stranom jeziku imati i ovjeren hrvatski prijevod, no ako ne postoji kada ga zatraži porezno tijelo, porezni obveznik može predati ispravu u originalu, a porezno tijelo odredit će rok u kojem će porezni obveznik dostaviti ovjeren prijevod isprave na hrvatski jezik.

U novije vrijeme, odredbe o nepristranosti cijena utvrđena je i propisana za poslovanje povezanih osoba rezidenata, ako jedna od povezanih osoba:

• ima povlašteni porezni status, odnosno plaća porez na dobit po stopama koje su niže od propisane stope ili je oslobođena od plaćanja poreza na dobit, ili
• ima u poreznom razdoblju pravo na prijenos poreznog gubitka iz prethodnih poreznih razdoblja.

Zahtjevi poreznih tijela u pogledu transfernih cijena

Kontrola transfernih cijena od strane porezne uprave

Savjetovanje kao iskusni konzultant na međunarodnoj razini

Usluge savjetovanja na području transfernih cijena

Savjetovanje može ponuditi sljedeće usluge na području transfernih cijena međunarodno aktivnim tvrtkama:

• prezentiranje mogućnosti prekograničnih transakcija s aspekta transfernih cijena
• pomoći u procjeni i dokumentiranju već realiziranih transakcija u pogledu transfernih cijena
• priprema dokumentacije o transfernim cijenama s funkcionalnom i analizom rizika, što osobito uključuje:
  • određivanje metode utvrđivanja nepristrane cijene između povezanih osoba
• izradu dokumentacije o nepristranosti naknada zaračunatih između povezanih društava, te pripremu potrebne dokumentacije koja se prilaže uz studiju o transfernim cijenama za poreznog obveznika, a koja se temelji na metodama propisanim Zakonom o porezu na dobit i OECD-ovih Smjernica o transfernim cijenama za multinacionalne kompanije. Opća dokumentacija će sadržavati između ostalog slijedeće podatke:
  • osnovni podaci o povezanim osobama
  • opis organizacijske strukture grupe i identifikacija povezanih društava
  • opis vrste povezanosti
  • opis poslovanja i poslovnih strategija koje imaju utjecaj na definiranu cijenu
  • općeniti ekonomski i drugi eksterni čimbenici koji vladaju na tržištu, a imaju utjecaj na definiranu cijenu (inflacija, promjene tečajeva, BDP i sl.)
  • opis konkurentskog okružja u okviru kojeg djeluje društvo.

Posebna dokumentacija će sadržavat između ostalog slijedeće podatke koji su direktno vezani za određivanje politike cijena:

• podatke o transakcijama s povezanim društvima
• podatke o odabiru najprikladnije metode
• podatke o provedbi analize usporedivosti transakcija
• podatke o provedenoj funkcijskoj analizi (analiza funkcija koje obavljaju pojedina društva u grupi)
• podatke o provedenoj analizi rizika
• podatke o ugovornim uvjetima
• druga dokumentacija relevantna za utvrđivanje cijena između povezanih osoba.
• kontrola potrebne dokumentacije kojom se potkrjepljuje zaračunavanje proizvoda i usluga te pregled iste od strane ovlaštenog savjetnika
• unaprjeđenje sustava dokumentiranja i arhiviranja za potrebe budućih zaračunavanja, temeljem preporuka za poboljšanje trenutne dokumentacije.